Программы БУРАН ЗАРЯ Заметки Регистрация Помощь онлайн
23.01.2023

Подоходный налог

В данной заметке сжато рассмотрим основные моменты расчета налога с зарплаты работников. Имеется в виду налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или, как его привыкли называть, подоходный налог.

НДФЛ удерживают в целых рублях. Согласно пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Налоговый период для подоходного налога - календарный год. Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на доходы физлиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Поэтому НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года. При расчете зарплаты в очередном месяце делается каждый раз новый расчет налога от начала года. Поэтому при выплатах в лицевом счете и за предыдущие месяцы налог все равно удерживается с общей суммы без разбивки по месяцам.

Заработная плата облагается налогом по ставке 13%. Если совокупный заработок, а точнее налоговая база по НДФЛ, превышает 5 млн.руб. нарастающим итогом с начала года, то с суммы превышения налог берется по ставке 15% (п.1 ст.224 НК РФ).

Налоговые вычеты

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает налоговую базу, налоговая льгота. Это значит, что доход можно уменьшить на сумму вычета и заплатить меньшую сумму налога. Формула расчета налога:

    Налог = (Доход - Вычеты) x 13% - УдержНалог
    Налог - рассчитываем в очередном месяце налог;
    Доход - зарплата от начала года вместе с текущим месяцем;
    Вычеты - сумма вычетов нарастающим итогом с начала года;
    УдержНалог - ранее начисленный налог в предыдущих месяцах.

Вычеты по НДФЛ бывают стандартные, имущественные, социальные и профессиональные. Для получения вычета сотрудник пишет заявление и предоставляет документы, подтверждающие право на такой вычет.

Если сотрудник вправе получить несколько стандартных вычетов, то применяют только один — максимальный из них. Исключение — вычет на ребенка, его предоставляют в любом случае: он суммируется, если есть другие стандартные вычеты.

Стандартные вычеты (их иногда называют детскими) бывают на самого сотрудника и на детей сотрудника. Сотрудник может получать через работодателя стандартный вычет ежемесячно до того момента, пока его доход не достигнет 350 000 рублей нарастающим итогом с начала года. Начиная с месяца, в котором доход превысил эту сумму, налоговый вычет не применяется до следующего года.

Родителям положен вычет на каждого ребёнка до 18 лет. Если ребёнок — аспирант, ординатор, интерн, студент или курсант и учится очно, то предельный возраст увеличивают до 24 лет. Вычеты на ребенка могут ежемесячно получать:

  • каждый из родителей — не важно, в браке они или нет;
  • каждый из усыновителей, опекунов, попечителей;
  • каждый из приемных родителей.

Размер вычета зависит от того, какой ребенок по счету, от его здоровья и статуса родителя. Ежемесячные суммы вычетов такие:

  • на первого и второго ребенка — 1400 руб.;
  • на третьего и следующих детей — 3000 руб.;
  • на ребенка-инвалида опекунам и попечителям — 6000 руб.;
  • на ребенка-инвалида родителям, усыновителям и их супругам — 12 000 руб.

Детей считают независимо от возраста. Например, у сотрудника три ребёнка. Двое уже взрослые: 25 лет и 23 года, а третьему 16 лет. Сотруднику полагается один вычет на третьего ребёнка — 3 000 рублей.

Вычет на ребенка-инвалида 12 000 сочетается с простым вычетом на ребенка в  зависимости от очередности. Если ребёнок-инвалид первый или второй, общая величина вычета — 13 400 руб., а если третий или последующий — 15 000 руб.

Если стандратный вычет в текущем месяце не использован или использован частично, то неиспользованная его часть переносится на следующий месяц в пределах года.

Если право на вычет (например, рождение ребенка) возникло в марте, а документы на вычет оформлены в бухгалтерии в сентябре, то налог в сентябре и в последующих месяцах будет рассчитываться исходя из того, что право на вычет действует с марта, то есть вычеты будут применены и к предыдущим месяцам.

Имущественные вычеты можно получить на покупку недвижимости (квартиры, комнаты, жилого дома, земельного участка с готовым домом или для его строительства), на выплату процентов по ипотечному кредиту. Работодатель предоставляет такие вычеты по уведомлению из ИФНС, которое сотрудник должен получить в налоговой и принести. Если не принес, вычета не будет. Если принес, работодатель предоставляет вычет и за предыдущие месяцы календарного года.

ЗАРЯ

Расчет налога выполняется прямо в лицевом счете программы ЗАРЯ, кнопка <Информация> может показать сам процесс расчета.