16.01.2023
План счетов
Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях отличается от учета на предприятиях, так как используются разные планы счетов и разное построение проводок. Для учета на не бюджетных предприятиях используется обычный (коммерческий) план счетов. Бюджетники используют особый план счетов. На обычных предприятиях проводка оприходования материалов выглядит просто:
- Дт 10.6 -- Кт 60
- Дт 00000000000000000.110521.330 -- Кт 00000000000000000.130234.730
Эта длинная конструкция из 26 цифр называется рабочим счетом и состоит из четырех компонентов:
- 1-17 разряды - КБК, аналитический код бюджетной классификации (код доходов, расходов, источника финансирования дефицита бюджетов).
- 18 разряд - КФО, код вида финансового обеспечения (деятельности): 1-бюджетная деятельность, 2-деятельность, приносящая доход, и др.
- 19-23 разряды (5 знаков) - Счет из плана счетов.
- 24-26 разряды (3 знака) - КОСГУ, код операции сектора государственного управления, бюджетная классификация расходов.
Часто проводку пишут сокращенно без КБК:
- Дт 110521.330 -- Кт 130234.730
- Дт 1.10521.330 -- Кт 1.30234.730
В плане счетов программы БУРАН вместе с номером счета указывается и КФО. Таким образом на счете 110521 отражаются медикаменты бюджетные, а 210521 - медикаменты, приобретенные на собственные доходы. У обоих счетов, участвующих в проводке, должен быть одинаковый КФО.
КОСГУ предназначен для отражания оборотов по различным операциям. Например приход материалов отражается по КОСГУ 330, а расход этих же материалов - по КОСГУ 440. Поэтому на КОСГУ не может быть остатков, остатки аккумулируются на счете 110521, а КОСГУ показывает только обороты по приходу и по расходу за период.
Ниже приведены некоторые примеры проводок, а также небольшое сравнение трех планов счетов, которые могут помочь в настройке проводок в программе БУРАН.
Примеры проводок бюджетного плана счетов
------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Операция
------------|----------|------------------------------------
110536.340 130234.730 Куплены канцелярские товары
130234.830 120111.610 Оплачены канцелярские товары
140120.272 110536.440 Канцтовары переданы для использования
140120.223 130223.730 Получен счет за коммунальные услуги
130223.830 120111.610 Оплата коммунальных услуг
220521.560 240140.121 Счет арендатору за аренду
220111.510 220521.660 Аренда оплачена арендатором
220535.560 240140.135 Счет арендатору по усл платежам (комм. услуги)
220111.510 220535.660 Комм. услуги оплачены арендатором
120634.560 120111.610 Авансовый платеж за материалы
110536.340 120634.660 Приход материальных ценностей
110536.340 130234.730 Приход материальных ценностей
130234.830 120111.610 Оплата материальных ценностей
120834.560 120134.610 Выданы деньги из кассы в подотчет
110533.340 120834.660 Подотчетное лицо приобрело топливо
120135.510 130234.730 Приобретены талоны на топливо
130234.830 120111.610 Оплачены талоны на топливо
120834.830 120135.610 Передача талонов водителю
110533.340 120834.660 Обмен талонов на топливо
140120.272 110533.440 Списание топлива
121003.560 120134.610 Сданы деньги из кассы на лицевой счет в Казначействе
110531.000 110531.000 Передача медикаментов другому мат. отв.
140120.272 110532.440 Списание продуктов питания на расходы
Основные средства
110611.310 120631.560 Приобретение ОС. На счете 10610 собираются
110611.310 130231.730 и накладные расходы, формирующие стоимость
110134.310 110611.410 Принятие ОС к учету (Машины и оборудование)
140120.271 110434.410 Амортизация ОС
110434.410 110134.410 Списание ОС - Списание амортизации
140110.172 110134.410 Списание ОС - Списание остаточной стоимости
Зарплата
140120.211 130211.730 Начисление основной зарплаты
130302.830 130213.730 Начисление больничных ФСС
130211.830 130301.730 Удержание НДФЛ
130301.830 120111.610 Перечислен НДФЛ
140120.213 130302.730 Начислены страховые взносы с зарплаты
130302.830 120111.610 Перечислены взносы с зарплаты
130211.830 120111.610 Перечислена зарплата на банковские карточки
130213.830 120111.610 Перечислено пособие по временной нетрудоспособности
Примеры проводок коммерческого плана счетов
------------------------------------------------------------
Дт | Кт | Операция
------|------|----------------------------------------------
Учет денежных средств
51,50 62 Поступила оплата от покупателя
60 51 Перечислена оплата поставщику
71 50 Выданы денежные средства подотчетнику
50 71 Возвращены неизрасх. подотчетные средства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
08,10 60 Получены от поставщика
20,91 60 Прияты работы и услуги поставщика
19 60 Входной НДС по счет-фактуре поставщика
60 51 Перечислена оплата поставщику
Учет материалов
10 60 Приняты материалы от поставщика
10 71 Материалы приобретены подотчетником
07 10 Отпущены материалы на строительство ОС
20 10 Материалы переданы в производство
10 20 Неиспольз. материалы возвращены с производства
91 10 Списание стоимости проданных материалов
94 10 Списание недостачи при инвентаризации
20,23 02 Начислена амортизация
01.1 01 Выбытие основных средств
02 01.1 Списание амортизации
91 01.1 Списание остаточной стоимости
Зарплата
20,91 70 Начислена зарплата
20,91 69 Начислены страховые взносы
70 68 Удержан НДФЛ
70 76 Удержаны профсоюзные взносы
70 76 Алименты и прочие судебные удержания
70 50,51 Выплата зарплаты
68 51 Перечислен НДФЛ
69 51 Перечислены страховые взносы
76 51 Перечислены профсоюзные взносы
Сравнительная таблица трех планов счетов
------------------------------------------------------------
ДНР |Обыч| Бюд- КОСГУ | Наименование
|ный | жетный Дт/Кт |
------------------------------------------------------------
10x | 01 | 1101xx 310/410 | Основные средства
131 | 02 | 1104xx /411 | Амортизация основных средств
12x | 04 | 1102xx 320/420 | Нематериальные активы
132 | 05 | 1104xx /411 | Амортизация нематер. активов
102 | 08 | 110611 3xx/4xx | Вложения во внеобор. активы
201 | 10 | 1105xx 340/440 | Материалы
212 | 11 | 110536 340/440 | Животные на выращ. и откорме
641 | 19 | 121012 560/660 | НДС по приобретенным ценностям
23 | 20 | 110960 /2xx | Основное производство
91 | 25 | 110970 /2xx | Общепроизводственные расходы
92 | 26 | 110980 /2xx | Общехозяйственные расходы
281 | 41 | 110538 340/440 | Товары
285 | 42 | 110539 340/440 | Торговая наценка
26 | 43 | 110537 340/440 | Готовая продукция
301 | 50 | 120134 510/610 | Касса
321 | 51 | 120111 510/610 | Расчетные счета
675 | 60 | 13023x 730/830 | Расчеты с поставщиками
364 | 62 | 1205xx 560/660 | Расчеты с покупателями
641 | 68 | 1303xx 731/831 | Расчеты по налогам и сборам
652 | 69 | 1303xx 731/831 | Расчеты по соц. страхованию
661 | 70 | 130211 737/837 | Расчеты по зарплате
362 | 71 | 120800 567/667 | Расчеты с подотчетными лицами
801 | 91 | 140120 /272 | Прочие доходы и расходы
716 | 98 | 140140 /100 | Доходы будущих периодов